Какви видове удръжки има от заплатите на служителите? Удръжки, направени от заплатите

Действащото законодателство предвижда процедурата за удръжки, направени от заплатата на служителя по предписания начин. В допълнение към задължителните санкции, работодателят може да удържи суми от месечното възнаграждение на служителя по своя инициатива. Днес ще обсъдим размера на удръжките от заплати: има ли ограничение за размера на удръжките и на какво ниво е установено, каква сума е предвидена за всеки вид удръжки, как да се изчисли сумата и да се приспадне от заплатата на служителя.

Удръжки от кръпка: концепция и видове

Удържането се отнася за различни по вид и предназначение финансови задължения, които служителят погасява с месечната си заплата.

Сегашната практика предвижда няколко вида удръжки от заплатата на служителя. Ето основните от тях:

Група 1.Задължителни удръжки.

Тази категория включва суми, събрани от заплатата на служителя безотказно. Процедурата, сумите и графикът на такива удръжки са установени на законодателно ниво и не могат да бъдат променяни от служителя или работодателя. Най-често срещаният пример за задължителни удръжки е размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който намалява дохода на служителя и изплаща данъчното задължение на служителя към бюджета.

Група 2.Инициирани от работодателя удръжки.

В определени случаи работодателят може да инициира други видове удръжки, ако те не са установени със закон. Наказанията в тази категория по правило се отнасят до отношенията между служителя и предприятието в рамките на трудовия договор. В този случай става дума за приспадане на надплатени суми в рамките на фонда за заплати, погасяване на щети, причинени от служителя, погасяване на липси и други случаи, предвидени в трудовия договор.

Група 3.Инициирано от служители задържане.

При взаимно съгласие работодателят има право да прави удръжки по инициатива на служителя. Тази група наказания може да включва:

размер на издръжката, изплатена от служителя доброволно въз основа на споразумение;
заемни средства и лихви по тях;
други видове санкции, ако служителят декларира необходимостта от задържане на средства от заплати.

По-долу ще говорим по-подробно за размера на удръжките за всяка от горните категории.

Размер на задължителните удръжки от заплатите

Съгласно действащото законодателство има две категории задължителни санкции, наложени върху заплатата на служителя:

удръжки в полза на данъчните власти;
наказания по съдебно решение.

По-долу ще разгледаме подробно всяка от категориите.

Данък върху доходите на физическите лица

Както беше отбелязано по-рано, най-често срещаният вид задължително удържане е данъкът върху доходите на физическите лица (или данъкът върху доходите), събиран текущо от заплатата на служителя.
Законът установява частичния размер на този вид приспадане - 13% от общия размер на дохода, получен от служителя в края на отчетния месец.

Възниква въпросът: как трябва да се изчислява този вид наказание? Какво в този случай служи като основа за изчисляване - заплати (заплата, ставка) или общата начислена сума, като се вземат предвид бонуси, бонуси, надбавки. Според Данъчния кодекс изчисляването на задължителния данък върху доходите на физическите лица трябва да се извърши въз основа на общия размер на дохода, като се вземат предвид бонусите, бонусите и надбавките. Важно е да се има предвид следното: ако премията е платена през текущия месец за предходния, тогава удръжките трябва да се правят точно през текущия месец, тоест през периода на плащане.

Ако във фирмата работят лица с чуждестранен статут, тогава при изчисляване на удържането от дохода на тези лица следва да се приложи ставка от 30%. Тази ставка се прилага специално за нерезиденти. Ако чужд гражданин или служител без гражданство, работещ във фирма, има документално доказателство за пребиваване, тогава размерът на удръжката за такова лице се изчислява в обща процедура – 13%.

Размерът на удръжките от заплатите според изпълнителния лист

Друг често срещан вид задължително удържане са събиранията, направени въз основа на изпълнителни листове. Механизмът на задържане в този случай е следният:

Стъпка 1.Съдебният орган решава да събере суми от заплатите на служителя. Редът, сроковете и размерите на събирането се определят от съда и се описват в изпълнителния лист.

Стъпка 2.Копие от изпълнителния лист се изпраща на местоработата на ответника (счетоводство, отдел „Човешки ресурси“).

Стъпка 3.Изпълнителният лист, получен от счетоводния отдел, е основата за извършване на удръжки по предписания начин. Тъй като документът има административен характер, в този случай не се изисква одобрението на служителя и ръководителя на компанията. Въз основа на документа счетоводителят на фирмата прави месечни удръжки от заплатите на служителя (или по друг начин, описан в изпълнителния лист).

Най-често срещаният пример за този вид събиране е удържането на издръжка в полза на ответника. Размерът на направените удръжки в този случай се определя, както следва:

ако служител плаща средства за издръжката на едно дете, тогава размерът на удръжките ще бъде ¼ от месечния доход на служителя;
при изплащане на две деца се удържа 1/3 от дохода;
Ако съдът нареди на служителя да плаща издръжка за три или повече деца, тогава работодателят може да удържи не повече от половината от месечния доход.

Във всеки случай, когато изчислявате сумите на удръжките, трябва да се ръководите от разпоредбите и процедурата, установени от изпълнителния лист. В допълнение към издръжката, съдът може да задължи служителя да плаща задължения за комунални услуги. Механизмът на задържане е следният: комуналните служби лаят по служителя искова молбавъв връзка с възникналия дълг.

Съдът определя размера на удръжките и срока за погасяване на дълга, тази информация се записва в изпълнителния лист. Въз основа на документа счетоводният отдел на мястото на работа на служителя прави удръжки по предписания начин.

Действащото законодателство не ограничава списъка с удръжки, направени въз основа на изпълнителен лист. Това може да е наказание, свързано с нанасяне на материални щети на друго лице, обезщетение за направени разходи и др. Основният критерий, според който работодателят е длъжен да прави удръжки, е наличието на изпълнителен лист.

Размери на санкциите, инициирани от работодателя

Като част от трудовото правоотношение между служител и работодател може да възникнат ситуации, при които компанията трябва да направи други удръжки от заплатата на служителя, които не са задължителни. Нека опишем няколко възможни ситуации:

На служителя е дадено авансово плащане за командировка в размер на 1203 рубли. Служителят действително е изразходвал 1105 рубли, сумата за задържане е 98 рубли. (1203 рубли – 1105 рубли).
Компанията установи недостиг на стоки и материали в размер на 2507 рубли. Управителят на склад е признат за виновен, като сумата на липсата трябва да бъде удържана от заплатата му.
На служителя беше даден размерът на отпуска за предстоящите дни на почивка. Служителят напусна преди началото на ваканцията. Работодателят трябва да удържи сумата на ваканционното заплащане за неизползвания период на ваканция.
В резултат на грешка в изчисленията, допусната от счетоводния персонал, на служителя е дадена заплата, по-голяма от установения размер. Сумата на надплащането подлежи на удържане.
На служителя е даден аванс върху заплатата. Този месец служителят е бил в отпуск по болест за дълго време (болничният е платен). Сумата на надплатения аванс поради заболяване на служителя подлежи на удържане.

В допълнение към случаите, описани по-горе, може да има други ситуации, при които работодателят трябва да направи удръжки от заплатата на служителя. За всички горепосочени и други случаи е предоставен следният алгоритъм за събиране:

Стъпка 1.Работодателят (представен от ръководителя на отдела, друг ръководител или представител на счетоводния отдел) устно описва ситуацията и уведомява служителя за необходимостта от санкции.

Стъпка 2.Служителят съставя протокол за наказание и го предава на ръководителя. Документът е съставен в свободна форма, той кратко и точно описва ситуацията, а също така посочва размера на приспадането. Този документ може да бъде изготвен и от работодателя и предоставен на служителя под формата на известие. Във всеки случай, за да се признае фактът на удържането като основателен, е необходимо взаимно съгласие на документа, а именно наличието на подписи за съгласие както на служителя, така и на работодателя.

Стъпка 3.Заявлението, получено от счетоводния отдел, както и изготвеното счетоводно удостоверение-изчисление, е основата за извършване на удръжки по предписания начин.

По правило удръжките от горната категория са непостоянни и еднократни.

Удръжки, инициирани от служителя

На индивидуална основа работодателят може да удовлетвори желанието на служителя да удържи други суми от заплатата му, които не са установени от закона или колективния трудов договор. В случая говорим за:

събиране и превеждане на синдикален членски внос;
погасяване на ипотеки, други заеми и заеми, лихви по тях;
удържане и плащане на вноски към благотворителни фондации, в които служителят е участник;
заплащане по договори, сключени между служители и телекомуникационни компании;
удържане и внасяне на вноски за доброволно осигуряване на служителите (медицинско, за злополука и др.).

Ограничения за общия размер на удръжките. Пример

Когато правите колекции от заплатата на служител, е важно да запомните ограниченията за техния размер. Съгласно нормите на Кодекса на труда ( Чл. 138) работодателят не може да удържа повече от половината от месечните доходи на служителя. Това правило се прилага за определени видове санкции, а също така се прилага за ситуации, при които се правят няколко вида събирания от заплатата на служител (издръжка, синдикален членски внос, надплащане на заплати и т.н.). Освен това, ако общата сума за няколко вида удръжки надвишава 50%, тогава първо трябва да се съберат задължителните плащания, а след това да се удържат други, установени по споразумение между компанията и служителя.

Пример.

Заплатата на склададжия на Smena JSC Komarov е 12 300 рубли.

Според изпълнителния лист Комаров е длъжен всеки месец да плаща 1/3 (33%) от заплатата си за издръжка. Също така 13% от данъка върху доходите на физическите лица се удържат от доходите на Комаров.

През март 2017 г. беше установено, че по вина на Комаров в склада са извършени кражби на обща стойност 7504 рубли. На Комаров се възлага пълно обезщетение за щети.

При изчисляване на удръжките първо трябва да се вземат предвид задължителните суми.

В някои случаи при извършване на трудови правоотношения може да се наложи удържане от заплатата на служителя. Действащото законодателство предвижда различни видовеудръжки от заплатите съгласно Кодекса на труда на Руската федерация - те могат да се извършват както по изпълнителни листове, така и по инициатива на служителя или работодателя, в зависимост от ситуациите и съществуващите основания. В същото време както счетоводителите, така и работодателите, както и самите служители, от чиито доходи ще бъдат удържани средства, трябва да знаят точно процедурата за извършване на удръжки от заплатите и основанията, в съответствие с които ще бъдат направени.

Какво е приспадане от заплатите според Кодекса на труда на Руската федерация - законодателни норми

Действащото законодателство предвижда, че в някои случаи може да се направи удръжка от заплатата на служителя. Тази процедура най-често е свързана с необходимостта от възстановяване на определени средства за сметка на служителя. В същото време процедурата за неговото прилагане е точно залегнала в разпоредбите на действащото законодателство, а основният документ, регулиращ този аспект на правните отношения, е Кодексът на труда. По-специално удръжките от заплатите съгласно Кодекса на труда на Руската федерация се разглеждат от следните членове на посочения документ:

Чл. 130. Разпоредбите на този член регулират предоставянето на определени гаранции на всички работници на руска територия по отношение на заплатите. Една от тези гаранции е ограничаването на размера на удръжките от техните заплати.
Чл. 136. Нормативната информация, посочена в този член, изисква от работодателя да посочи, когато прехвърля заплати на служител, всички направени удръжки от заплатата, както и основанията за извършване на тази процедура.
Чл. 137. Неговите принципи предполагат ограничен характер на удръжките от заплатата на служителя и също така предоставят строг списък от основания, на които могат да бъдат удържани средства от доходите на служителя за изплащане на дългове директно към работодателя. В допълнение, този член също предполага използването на други федерални разпоредби за тяхното прилагане по въпросите на правенето на удръжки от доходите на служителя.
Чл. 138. Този член урежда лимита и обема на удръжките, направени от заплатите. По-специално, той предполага възможността за приспадане на не повече от 20 процента от приходите на служителя от заплатата му в общи случаи, например, когато той е финансово отговорен пред работодателя, и не повече от 50 процента от доходите в ситуации, предвидени от определени федерални закони, например под изпълнителни листове. Ако се правят удръжки на основания като обезщетение за увреждане на здравето, изплащане на издръжка или поправителен труд, техният размер може да достигне до 70 процента от доходите на служителя.
Чл. 240. Принципите, изложени в този член, дават на работодателя безусловното право да откаже да събере причинените му щети и да направи съответните удръжки.

Както може да се разбере от горните стандарти, удръжките от заплатите могат да бъдат регулирани от други нормативни документи. Ето защо както работодателите, така и служителите трябва да се запознаят със следните разпоредби:

Видове удръжки от заплатите

Въз основа на регулаторната рамка на действащото законодателство можем да разграничим основните видове удръжки от заплатите. В същото време основният критерий за такова разделение е задължителният характер на такива вноски. Съответно удръжките от заплатите по вид могат да бъдат разделени на:

Задължително или безусловно. Извършването на такива удръжки е пряка отговорност на работодателя и не се изисква съгласието на служителя за тяхното назначаване.
По инициатива на работодателя. Работодателят има право да задържи плащания от заплатата на служителя, ако служителят причини пряка вреда на своето имущество или имущество на трети лица по време на трудовото правоотношение. В този случай също не се изисква съгласието на служителя, но работодателят не е длъжен да прави такива удръжки и може да ги откаже без последствия.
По инициатива на служителя. В някои случаи самият служител може да поиска удръжки от заплатите. Целта на подобни действия може да бъде намаляване на тежестта върху служителя. Трябва да се помни, че в някои ситуации работодателят няма право да откаже да направи удръжки на служител, а в други те се извършват само със съгласието на двете страни по трудовото правоотношение.

Предвид големия брой възможни основания за удръжки от заплатите, струва си да разгледаме различните им видове по-подробно.

Задължителни и безусловни удръжки от заплатите

Задължителните удръжки включват тези, които нито служителят, нито работодателят могат да откажат. Съответно най-често основата за извършване на такива удръжки са заповеди на съответните държавни органи - съдилища, изпълнителни органи или други органи. Документите, които ясно показват необходимостта от задължително удържане от заплатите, включват:

Неспазването и неизпълнението на горните документи от страна на работодателя може да доведе до налагане на отговорност на самия работодател.

Удържане от заплатата по инициатива на служителя

В някои случаи инициаторът на процедурата за удържане на заплата може да бъде самият служител. Например, може просто да е по-удобно за служителите, ако средствата, необходими за различни цели, се удържат директно от техните заплати. В същото време работодателят не винаги е длъжен да изпълни искането на служителя, но в някои случаи той няма право да откаже да го изпълни. Като цяло удръжките от заплатите по инициатива на служителя могат да се правят за следните цели:

Плащане на синдикален членски внос.Ако служителят е член на синдикат, той има право да изиска от работодателя да удържи размера на установения синдикален членски внос директно от трудовото възнаграждение. Това е единственото основание за удържане от заплатата по инициатива на служителя, при което работодателят няма право да откаже на служителя.
Дарения за благотворителни организации.Някои служители могат да участват в различни благотворителни организации и в същото време за по-голямо удобство да поискат от работодателя да удържи определена сума в тяхна полза.
Плащане за застраховка.Друга възможност за извършване на удръжки от заплатите е плащането на услугите на застрахователни компании - за много работници този метод е най-простият и удобен вариант.
Плащане на заеми.Някои финансови институции могат да предложат възможност за директно изплащане на заеми от заплатата на служителя - това обаче изисква и съгласието на работодателя.

Като цяло в повечето случаи работодателите не отказват на служителите си да правят искани удръжки от заплатите им. В този случай служителят има право да напише изявление до работодателя за отмяна на удръжките по всяко време.

Удръжките, инициирани от служителя, все още се считат за удръжки и се вземат предвид при изчисляване на общите суми на удържаните средства. Те обаче принадлежат към последната най-важна категория удръжки и трябва да се игнорират, ако общият размер на исковете към служителя надвишава установения процент по отношение на заплатата.

Удръжки от заплатите по инициатива на работодателя

Най-често удръжките от заплатите по инициатива на работодателя се извършват във връзка с възникването. В същото време е необходимо да запомните границите на финансовата отговорност и да ги вземете предвид при назначаването на удръжки. Освен това по време на работа могат да възникнат други случаи, когато е необходимо да се удържат средства от заплатата на служител, което не винаги може да означава, че той носи финансова отговорност. По принцип най-често по инициатива на работодателя се правят удръжки от заплатите в следните случаи:

Важен факт е, че процедурата за удръжки за гориво, комуникации и корпоративни продукти трябва да бъде предвидена в местните разпоредби,илисъс служител. Освен това разпоредбите на тези документи не могат да противоречат на установените изисквания на трудовото законодателство.

Как да удържам от заплатата на служител - процедура

Извършването на удръжки от заплатите в много случаи е пряка и непосредствена отговорност на работодателя, но тази процедура не винаги се извършва по необходимия начин. Процедурата за удържане на средства от заплатата на служител може да варира в зависимост от основата, за която се извършва, но общите разпоредби са еднакви във всички случаи. Изглежда така:

Работодателят или счетоводният отдел получават документ с основанието за приспадане. Ако се извършва по инициатива на работодателя, това може да бъде отделна поръчка. В случай на удръжки въз основа на изпълнителни листове и в други случаи на задължително събиране на средства, както и по инициатива на служител, не е необходима отделна заповед, освен ако това не е предвидено във вътрешните правила.
Изчисляват се заплатите на служителя и се изчисляват всички дължими удръжки и удръжки. В този случай данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява от общата печалба на служителя, а всички други удръжки се приспадат от заплатата, след като се вземе предвид данъкът върху доходите на физическите лица. Данъчните удръжки също се вземат предвид - следователно удръжките в повечето случаи се отнасят до общия доход на служителите.
Работодателят удържа данък върху доходите на служителя.
На служителя се изплаща заплатата му минус всички необходими удръжки.
Работодателят, ако удръжката е направена в полза на трети лица, осигурява превода в рамките на три дни след изплащане на заплатите пари в бройкъм необходимите разплащателни сметки.

Задължителните удръжки трябва да се правят с всяко изплащане на заплати и еквивалентен доход, докато други може да изискват различна процедура.

Случва се една организация да удържи определена сума пари от заплатата на своя служител. Например, за плащане на издръжка, компенсиране на щети, причинени от служител на други хора, и плащане на глоби. Колко може да се направи това? Как да отразяваме такива операции в счетоводството? Ще отговорим на тези и други въпроси в статията. Една организация може да удържи определени суми пари от заплатите на своите служители. Такива удръжки могат да бъдат в полза на бюджета, на самата организация или на трети страни. По този начин данъкът върху доходите на физическите лица и глобите за нарушение на данъчните и административните закони се удържат в полза на бюджета, което предприятието може да удържи служителят не се е върнал, отпуск за неотработени дни платен отпуск , материални щети, причинени на организацията В полза на трети страни, предприятието удържа издръжка, различни вноски, които се прехвърлят по искане на служителя към застраховка и благотворителност. организации, суми за обезщетяване на щети на други хора и др. Всички удръжки могат да бъдат разделени на четири групи: – задължителни ;– по инициатива на организацията;– по искане на служителя;– според изпълнителни надписи на нотариални кантори. В нашата статия ще ви кажем как да отразявате задължителните удръжки от заплатите на служителите в счетоводството. Изпълнителни документиОрганизацията трябва да прави удръжки от заплатите на служителите си съгласно изпълнителни документи. Такива документи включват: – изпълнителни листове, издадени от съда – нотариално заверени споразумения за плащане на издръжка Най-често парите трябва да се удържат от заплатите на служителите изпълнение (издръжка, суми на обезщетение за морални и материални вреди, причинени от служителя на други хора). Изпълнителният лист е документ, който се издава от съда въз основа на негово решение. Обърнете внимание, че ако организацията удържа пари въз основа на изпълнителен лист, тогава не се изисква заповед на ръководителя и съгласие на служителя организация, тя трябва да бъде регистрирана и прехвърлена в счетоводния отдел не по-късно от следващия ден. В счетоводството всеки изпълнителен лист също се регистрира в специален дневник и се съхранява като строг отчетен формуляр. Освен това организацията трябва да уведоми лицето, в чиято полза се прави приспадането, и съдебния изпълнител за получаването на изпълнителния лист. . За да направите това, трябва да напишете две писма във всякаква форма - до съда и до ищеца. Може да се случи служител, от когото организацията удържа част от заплатата си. В този случай в изпълнителния лист трябва да се посочи колко вече е удържано от него и колко още не е удържано. Тези марки трябва да бъдат заверени с печата на организацията и предадени на съда на новото му място на работа в рамките на три дни след уволнението на служителя. Ако не е известно, отидете в съда по местоживеене на служителя. Ако не знаете адреса на бившия си служител, изпълнителният лист трябва да бъде изпратен в съда по местонахождението на организацията. След това е необходимо да уведомите взискателя и съдебния изпълнител къде е изпратен изпълнителният лист.Размерът на удръжките по правило не трябва да надвишава 50 процента от печалбата на служителя минус данък върху доходите на физическите лица. Но има случаи, когато една организация може да задържи много повече – до 70 процента. Такива случаи са посочени в член 66 от Федералния закон от 21 юли 1997 г. № 119-FZ „За изпълнителното производство“ (наричан по-нататък Закон № 119-FZ). Така една организация може да удържи 70 процента от служителя доходи: – при обезщетение за вреди, причинени на здравето; при обезщетение за вреди, причинени от престъплението удържа пари от заплатите на служителите, както и от суми, еквивалентни на заплати (надбавки, допълнителни плащания, премии, награди), стипендии, възнаграждения и др. При удържане на пари от служител, който е работил на непълно работно време поради отсъствие, сумата се изчислява въз основа на пълната му заплата. Освен това за сметка на служителя, от когото се прави удръжката, трябва да се платят и разходите за превод на пари по пощата. Но дори и в този случай общият размер на удръжките не може да надвишава 50 процента от заплатата (в някои случаи - 70 процента не могат да бъдат задържани от следните плащания: - обезщетение за вреда, причинена на здравето, или в случай на получени щети). поради смърт на прехраната, обезщетение за нараняване, нараняване, осакатяване, получено при изпълнение на служебните задължения; – плащания във връзка с раждане на дете – обезщетение за работа в опасни условия на труд, издадено при уволнение и др.Отчитане на задължителните удръжки Задължителните удръжки трябва да се вземат предвид в подсметка „Разплащания по изпълнителни документи“ на сметка 76. При приспадане на пари в счетоводството е необходимо да направите следния запис:ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 76 подсметка „Разплащания въз основа на изпълнителни документи“ – пари се удържат от трудовото възнаграждение на служителя по изпълнителен лист. При изплащане на удържаните пари ищецът следва да впише:ДЕБИТ 76 подсметка „Разплащания по изпълнителни документи“ КРЕДИТ 50, 51 – удържаната сума е издадена (преведена) на ищеца, ако организацията преведе удържаната сума по пощата, тогава в счетоводството трябва да се направят следните записи:ДЕБИТ 57 КРЕДИТ 50 – задържаните пари са предадени в пощенската служба за изпращане на ищеца;– удържаната сума, получена от ищеца, може да бъде отписана само след получаване на уведомление от пощата, че парите са преведени на ищеца, тогава удържаните суми се превеждат по депозитна сметка на съда по местонахождение на организацията. Пример 1Служител на Mercury LLC, Сидоров, има дете, но не е женен. Той е длъжен да плаща месечна издръжка в размер на 25 процента от доходите си. Пощенските разходи за изпращане на издръжка възлизат на 2 процента от заплатата на Сидоров е 12 000 рубли. Освен това през юни му беше дадена премия в размер на 4000 рубли. През юни 2003 г. служителят нямаше право на стандартни удръжки, тъй като общият му доход от началото на годината надхвърли 20 000 рубли застраховка срещу трудови злополуки и професионални заболявания със ставка от 1 процент и единен социален данък със ставка от 35,6 процента. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от Сидоров през юни, е равен на: (12 000 рубли + 4 000 рубли) x 13% =. 2080 рубли. Размерът на издръжката ще бъде: 12 000 рубли + 4 000 рубли = 13 920 рубли. , Размерът на разходите за изпращане на алименти е: 3480 рубли х 2% = 69 ,6 рубли в счетоводството на „Меркурий”: ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 70– 16 000 рубли (12 000 + 4000) – начислени са заплатата и премията на Сидоров; ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 69-1– 160 рубли (16 000 рубли х 1%) – добавена е премия за застраховка срещу трудови злополуки и професионални заболявания; ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 69-1– 640 рубли (16 000 рубли X 4%) – единен социален данък, начислен в частта, която подлежи на плащане във фонда за социално осигуряване; ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 68 подсметка „Разплащания по единен социален данък“– 4480 рубли (16 000 рубли х 28%) – единен социален данък, начислен в частта, която подлежи на плащане във федералния бюджет; ДЕБИТ 68 подсметка „Разплащания по единен социален данък“ КРЕДИТ 69-2– 2240 рубли (16 000 рубли х 14%) – начислените вноски за задължително пенсионно осигуряване се компенсират срещу плащането на единен социален данък към федералния бюджет; ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 69-3– 576 рубли (16 000 рубли х 3,6%) – единният социален данък се начислява в частта, която подлежи на плащане в здравноосигурителните фондове; ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68 подсметка „Данъчни плащания на физически лица“– 2080 рубли – данък върху доходите на физическите лица, удържан от Сидоров; ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 76 подсметка „Разплащания по изпълнителни листове“– 3549,6 рубли – издръжката по изпълнителния лист и разходите за пощенски превод са удържани; ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50– 10 370,4 рубли (16 000 – 2080 – 3549,6) – заплати и премии са дадени на Сидоров от касата; – удържаната сума е издадена (преведена) на ищеца, ако организацията преведе удържаната сума по пощата, тогава в счетоводството трябва да се направят следните записи:– 3480 рубли – сумата на издръжката е предадена в касата на пощенската организация за превод; ДЕБИТ 76 подсметка „Разплащания по изпълнителни листове“ КРЕДИТ 50– 69,6 рубли – разходите за пощенски превод на издръжка са платени от касата; ДЕБИТ 76 подсметка „Разплащания по изпълнителни листове“ КРЕДИТ 57– 3480 рубли – сумата на издръжката се отписва след получаване на уведомление за получаването й от ищеца.

Всяка институция плаща заплати на своите служители. В същото време от него се правят удръжки.

Съгласно чл. 129 Кодекса на труда на Руската федерация заплати(възнаграждение на служителя) - възнаграждение за работа в зависимост от квалификацията на служителя, сложността, количеството, качеството и условията на извършената работа. Удръжки от него могат да се правят само в случаите, предвидени от Кодекса на труда и други федерални закони (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация). По този начин, за удръжки от заплатата на служителя, институцията трябва да има определена база. В зависимост от основанието удръжките от сумите на заплатите и другите възнаграждения, начислени в полза на служителите, могат да бъдат разделени на следните видове:

Задължително;

По инициатива на работодателя;

По инициатива на служителя.

На първо място, задължителните удръжки се изчисляват и правят, тяхната последователност трябва да бъде следната: данък върху доходите на физическите лица, издръжка, други удръжки по изпълнителни листове според календарните дати на получаването им от институцията.

Видове удръжки от заплатите

Задължителни удръжки

Съдейки по името, това са удръжки, задължението за прилагане на които е възложено на институции въз основа на Данъчния кодекс на Руската федерация, както и изпълнителни документи. Следователно те трябва да включват:

Данък върху доходите на физическите лица;

издръжка;

Удръжки за други изпълнителни документи.

Данък върху доходите на физическите лица

Съгласно чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците на данък върху доходите на физическите лица (NDFL) са физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация, както и лица, получаващи доходи от източници в Руската федерация, които не са данъчни местни лица на Руската федерация. . Обект на данъчно облагане са доходите, получени от данъкоплатците:

от източници в Руската федерация и (или) от източници извън Руската федерация - за физически лица, които са данъчни местни лица на Руската федерация;

от източници в Руската федерация - за физически лица, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.

Списъкът на видовете доходи, върху които се начислява данък върху доходите на физическите лица, е даден в чл. 208 Данъчен кодекс на Руската федерация. При определяне на данъчната основа за удържане на данък върху доходите на физическите лица от служител трябва да се вземат предвид всичките му доходи, получени от него както в пари, така и в натура, или правото на разпореждане, което е придобил, както и доходите под формата на материални облаги, определени по реда на чл. 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако се правят удръжки от доходите на данъкоплатеца по заповед, по решение на съд или други органи, те не намаляват данъчната основа. Освен това данъчната основа се определя отделно за всеки вид доход, за който се установяват различни данъчни ставки.

За да се изчислят правилно и своевременно дължимите суми за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и да се прехвърлят в бюджета, е необходимо:

определя размера на дохода на всеки служител по всяка от предвидените данъчни ставки поотделно, в резултат на което се установява обектът на данъчно облагане;

намаляване на изчислената основа за плащания, които не се облагат с данък върху доходите, в резултат на което се определя общата облагаема основа за данък върху доходите на физическите лица;

намаляване на данъчната основа в рамките на облагания доход със ставка от 13% с размера на стандартните, професионалните и имуществените удръжки, в резултат на което се установява данъчната основа за данък върху дохода;

отразяват изчислените данъчни суми в индивидуални данъчни карти, счетоводни и данъчни счетоводни регистри, в раздела „Удръжки“ на отчетите за сетълмент (разплащане и плащане);

прехвърлете в бюджета сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени за удържане, не по-късно от деня на действителното получаване на средства за заплати за втората половина на месеца или в други периоди, установени от глава. 23 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа в съответствие с глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този данък се изчислява въз основа на общия годишен доход, получен през една календарна година от всички източници в Руската федерация и в чужбина, както в пари, така и в натура.

Общият доход на служителите на предприятието включва следните доходи:

начислено трудово възнаграждение (в пари и в натура);

плащания социален характерза сметка на собствени източници на предприятието;

обезщетения за временна нетрудоспособност;

финансова помощ;

подаръци на стойност над 4000 рубли;

дивиденти върху акции на дружеството;

материална изгода от заемни средства, получени от предприятието;

Не са включени във всеобхватния доход:

социални осигуровки и осигурителни обезщетения, с изключение на обезщетения за временна нетрудоспособност;

обезщетения за безработица;

за бременност и раждане;

гледане на дете до навършване на 1,5 години;

за погребение;

обезщетение при уволнение в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация;

разходите за извънболнична и болнична медицинска помощ за своите служители.

Общият доход през данъчния период на мястото на основна работа се намалява със следните стандартни удръжки:

3000 рубли на месец за хора с увреждания и участници от Втората световна война, хора с увреждания АЕЦ Чернобил, PA "Mayak" и др.;

500 рубли на месец за Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, подобни на тях, инвалиди от детството, както и хора с увреждания от I и II група;

400 рубли на месец за категории данъкоплатци, които не са изброени в параграфи 1 - 2, и до месеца, в който техният доход, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчния период, надвишава 40 хиляди рубли;

1400 търкайте. за първо и второ дете, докато общият доход достигне 280 хиляди рубли. (клауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

3000 rub. за трето и следващи деца.

Това приспадане подлежи на ограничения въз основа на възрастта на детето (за дете под 18 години или за редовен студент под 24 години).

Ако дадено лице има право на повече от 1 стандартно приспадане съгласно клаузи 1-5, тогава се предоставя максимумът от удръжките. Ставката на данъка върху доходите на физическите лица е 13%. Ако размерът на данъчните облекчения се окажеповече от сумата

доход за същия период, тогава данъчната основа е нула. Разликата между дохода и удръжките не се пренася към следващия период.

Ставката от 9% се приема, когато жителите получават дивиденти (клауза 4 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка от 15% - дивидентите, получени от лица, които не са данъчни жители на Руската федерация, се облагат с данък (клауза 3 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ставка от 30% - облагат се всички доходи, получени от физически лица, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.

Ставка 35% – приходи под формата на печалби и награди, спестявания от лихви, приходи от лихви по банкови депозити, по отношение на превишение на нормата, безлихвени заеми.

Изплащането на заплати, обезщетения за временна нетрудоспособност и премии се извършва на служителите в рамките на 3 работни дни, включително деня, в който са получили парите от банката. Издаването на пари се извършва от касата съгласно платежни (разплащателни и платежни) извлечения.

Този вид удържане се регулира от Семейния кодекс на Руската федерация и Указ на правителството на Руската федерация N 841 (наричан по-долу Указ N 841). Съгласно Резолюция № 841 издръжката за издръжка на непълнолетни деца се удържа от всички видове заплати (парично възнаграждение, издръжка) и допълнителни възнаграждения, както на основното място на работа, така и за работа на непълно работно време, които родителите получават в брой (национална или чуждестранна валута) и в натура, включително:

от сумата, начислена по тарифни ставки, официални заплати, на парче, като процент от приходите от продажби на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги);

от всички видове допълнителни плащания и надбавки към тарифните ставки и длъжностните заплати (за работа при опасни условия на труд, през нощта, за квалификация, съвместяване на професии и длъжности, временно заместване, достъп до държавна тайна, научни степени и научни звания, трудов стаж , трудов стаж);

от бонуси (възнаграждения) от редовен или периодичен характер, както и въз основа на резултатите от работата за годината;

със заплащане на извънреден труд, работа през почивните дни и празниците;

от заплати, спестени по време на ваканцията, както и от парично обезщетение за неизползвана ваканция, в случай на комбиниране на ваканции за няколко години;

от размерите на районните коефициенти и надбавките към работната заплата;

от размера на средната заплата, поддържана по време на изпълнение на държавни и обществени задължения, както и в други случаи, предвидени от трудовото законодателство;

от допълнителни плащания, установени от работодателя над сумите, начислени при предоставяне на годишен отпуск в съответствие със законодателството на Руската федерация и съставните образувания на Руската федерация;

от заплащане на труд по договори, сключени по гражданскоправен ред;

Освен това издръжката се удържа:

от суми, изплатени за периода на работа на уволнените във връзка с ликвидация на организацията, намаляване на броя или персонала;

от суми финансова помощ.

Издръжката се удържа от заплатата (издръжката) на военнослужещи, служители на органите на вътрешните работи и други категории лица, еквивалентни на тях, включително:

от военнослужещи - от заплати според военна длъжност, според военно звание, месечни и други надбавки (доплащания) и други допълнителни плащания на парични надбавки, които имат постоянен характер;

от служители на органите на вътрешните работи, Държавната противопожарна служба, органите за контрол на движението на наркотични и психотропни вещества, както и митническата система - от заплата за редовна длъжност, за специално звание, процентни бонуси (доп. ) за трудов стаж, научна степен, научно звание и други парични възнаграждения с постоянен характер;

от военнослужещи и служители на органите на вътрешните работи, Държавната противопожарна служба - от еднократни и месечни обезщетения и други плащания при уволнение от военна служба, от служба в органите на вътрешните работи, ДГС.

Събирането на издръжка от тези плащания се извършва след приспадане (плащане) от заплати и друг данък върху доходите на физическите лица в съответствие с данъчното законодателство.

Издръжка не се събира:

от компенсационни плащания, свързани с изпълнението на трудовите задължения от служителите (възстановяване на пътни разходи, обезщетение за използване на лично имущество и др.);

от еднократни бонуси;

от обезщетение при уволнение;

с финансова помощ във връзка с природно бедствие, пожар, кражба на имущество, нараняване, раждане на дете, регистрация на брак, смърт на близък роднина.

По правило разведените родители плащат издръжка. Ако един от тях откаже да издържа непълнолетното си дете, тогава вторият родител има право да поиска изплащане на пари чрез съда.

Издръжка от размера на трудовото възнаграждение, начислено на служителя, се удържа месечно въз основа на изпълнителен лист или споразумение. Родителите могат, без участието на съда, да разрешат въпроса за изплащане на издръжка за дете чрез сключване на писмено споразумение, заверено от нотариус, което има силата на изпълнителен лист (член 100 от IC на Руската федерация). Изпълнителните листове и споразуменията за изплащане на издръжка при постъпване в организацията се предават на счетоводителя, назначен със заповед на управителя да отговаря за тяхното съхранение, срещу подпис и трябва да бъдат регистрирани в специален дневник, който се съхранява във всеки форма.

В съответствие с чл. 8 от Закон N 119-FZ, изпълнителният документ, получен от институцията, трябва да съдържа:

наименование на съда или друг орган, издал изпълнителния документ;

делото или материалите, за които е издаден изпълнителният документ, и техните номера;

дата на приемане на подлежащ на изпълнение съдебен акт или акт на друг орган;

имената на ищеца - организация и длъжника - организация, техните адреси; фамилни имена, имена, бащини имена на длъжника - гражданин и длъжника - гражданин, тяхното местоживеене, дата и място на раждане на длъжника - гражданин и местоработата му;

диспозитива на съдебен акт или акт на друг орган;

дата на влизане в сила на съдебен акт или акт на друг орган;

датата на издаване на изпълнителния лист и срока за предявяването му за изпълнение.

Изпълнителният лист трябва да бъде подписан от съдия (служебно лице от друг упълномощен орган, издал изпълнителния лист) и заверен с официалния печат на съда (печата на органа или лицето, което го е издало). Съдебният изпълнител и взискателят трябва да бъдат уведомени за получаването на изпълнителния лист от институцията.

В съответствие с клауза 6.2 от Правилника за документите и документооборота в счетоводството, одобрен от Министерството на финансите на СССР на 29 юли 1983 г. N 105, се налагат специални изисквания за съхранение на изпълнителни документи, например за осигуряване на безопасност, тези документите трябва да се съхраняват в сейфове, метални шкафове или специални помещения.

Обикновено в изпълнителния лист се посочват пощенските данни на получателя на издръжката, така че е широко разпространено получаването им в пощенската служба въз основа на пощенски запис. Но родителят, в чиято полза се удържа издръжката, може да пожелае тя да бъде преведена по банкова сметка или да я получи от касата на институцията, в която работи ответникът. За да направи това, ищецът представя в счетоводния отдел на институцията, която удържа издръжката, декларация за начина на получаването й по свое усмотрение. В рамките на три дни от датата на изплащане на заплатата издръжката трябва да бъде изплатена въз основа на разходно нареждане или преведена по пощата с прието платежно нареждане или преведена в клон на Сбербанк към личната сметка на получателя.

В пощенски запис, когато прехвърляте издръжка по пощата, на обратната страна на талона за пощенския запис, в раздела „За писмена комуникация“, месецът, за който е събрана издръжката, броят на работните дни, действително отработени от длъжника , са посочени размерът на доходите, данъкът върху доходите на физическите лица и изчисляването на удържаната издръжка. Дългът за плащане на издръжка също се отразява в талона.

Разходите на институцията за прехвърляне на издръжка се удържат от заплатата на длъжника (член 109 от СК на Руската федерация). Ако адресът на получателя на издръжката е неизвестен, институцията уведомява съдебния изпълнител за това. В случай на уволнение на служител, който плаща издръжка, администрацията на институцията, която е удържала издръжка въз основа на съдебно решение или нотариално заверено споразумение, е длъжна да информира съдебния изпълнител на мястото на изпълнение за решението за събиране на издръжка и лице, което го получава в рамките на три дни за уволнението на лицето, задължено да плаща издръжка, както и за новото му място на работа или пребиваване, ако е известно (клауза 1 на член 111 от IC на Руската федерация).

Данните за всички удръжки на издръжката, както и размера на оставащия дълг, се въвеждат в контролния лист за изпълнителния лист, след което документът се заверява с печата на институцията. В рамките на три дни то трябва да бъде изпратено с препоръчана поща до службата на съдебния изпълнител или до съда по местоживеене на длъжника. Съгласно чл. 81 от IC на RF издръжката се удържа в следните размери:

размера на издръжката на родителите по съдебно решение;

други удръжки по съдебно решение.

Данък върху доходите на физическите лица е начислен и удържан D 70 K 68, данък D 68 K 51 е преведен.

Удръжки по изпълнителни документи: D 70 K 76, плащане D 76 K 50.51.

Установено е, че общият размер на всички удръжки за всяко изплащане на заплати не може да надвишава 20%, а в случаите, предвидени от федералните закони - 50% от заплатите, дължими на служителя. Ако се правят удръжки по няколко изпълнителни листа, служителят във всеки случай трябва да задържи 50% от заплатата си.

При събиране на издръжка и извършване на поправителен труд размерът на удръжките не може да надвишава 70% от заплатата. Тази процедура се прилага и за удръжки за обезщетение за вреда, причинена от работодателя на здравето на служител, за обезщетение за вреда на лица, претърпели щети във връзка със смъртта на домакиня, и за обезщетение за щети, причинени от престъпление.

В съответствие с чл. 120 от СК на Руската федерация, удръжките на издръжката могат да бъдат прекратени в следните случаи:

Смърт на една от страните;

Изтичане на договора за плащане на издръжка;

Възникването на основанията, предвидени в споразумението за плащане на издръжка.

Изплащането на издръжка, събрана по съдебен ред, се прекратява:

Когато детето навърши пълнолетие (18 години) или непълнолетните деца придобиват пълна дееспособност преди навършване на пълнолетие (брак, еманципация);

При осиновяване на дете, за чиято издръжка е събирана издръжка;

Ако съдът признае възстановяването на работоспособността или прекратяването на нуждата от помощ на получателя на издръжка;

Когато бивш съпруг с увреждания, който е получател на издръжка, сключи нов брак;

При смърт на лицето, получаващо издръжка, или на задълженото лице.

Инициирани от работодателя удръжки

удръжки за причинени на предприятието материални щети;

за неотработени дни предоставен и изцяло платен отпуск при уволнение на служител преди края на работната година;

възстановяване на незаработени аванси, издадени на служители върху заплати;

удържане на своевременно невърнати отчетни суми;

удръжка за дефекти и липси.

Процедурата за обезщетение за щети, причинени на предприятието от служители, зависи от формата, в която са формализирани отношенията между тях.

Ако служителят не е на пълен работен ден и работи въз основа на гражданскоправен договор, обезщетението за вреди се извършва в съответствие с нормите на гражданското право, а именно гл. 59 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Ако с физическо лице е сключен трудов договор, обезщетението за вреди се извършва в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация (членове 232-234).

Служители, които са виновни за причиняване на щети на предприятие, институция или организация, носят финансова отговорност само ако има пряка действителна вреда. Финансовата отговорност по правило е ограничена до определена част от печалбата на работника или служителя и не трябва да надвишава пълния размер на причинените щети, освен в случаите, изрично предвидени от законодателството на Руската федерация.

Служителят „не може да носи отговорност в случай на щети, свързани с нормален производствен и икономически риск. Рискът се счита за основателен, ако предприетото действие съответства на съвременните познания и опит, поставената цел не може да бъде постигната с други действия и лицето, допуснало риска, е взело всички възможни мерки за предотвратяване на щетите.

Служителят се счита за виновен за причиняване на щети, ако е действал умишлено или небрежно.

За пряка действителна вреда се считат: намаление на паричните средства на предприятието поради загуба или недостиг; намаляване на стойността му поради повреда; необходимостта от допълнителни разходи за възстановяване на повредена или закупуване на нова собственост.

Съгласно член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация обезщетението за материални щети в размер, който не надвишава средната месечна заплата на служителя, се извършва по нареждане на администрацията на предприятието чрез удържане на необходимата сума от заплатата му. Съгласно член 246 от Кодекса на труда на Руската федерация размерът на щетите, причинени на предприятието, се определя от действителните загуби въз основа на счетоводни данни въз основа на балансовата стойност (себестойността) на материалните активи минус амортизацията съгласно установените стандарти.

В случай на увреждане на имущество, щетата включва разходите, които предприятието действително е направило за ликвидирането му. Ако възстановяването на имуществото не е възможно, размерът на загубите се определя, като се вземе предвид стойността на повреденото или развалено имущество, останало на разположение на предприятието, по-специално скрап и отпадъци.

Удръжки, инициирани от служителя

Служителят трябва да представи декларация в счетоводния отдел, в която да посочи третото лице, в чиято полза работодателят прави месечни удръжки.

удържане на синдикален членски внос;

удържане за погасяване на суми по предварително издадени заеми;

удържане на плащания за доброволно медицинско, имуществено и друго лично осигуряване;

удържане за изплащане на задължения за записване на акции, за плащане на доставени стоки (работа, услуги);

плащане на комунални услуги, плащане на децата в училище.

Удръжките по инициатива на служителя и работодателя не могат да бъдат повече от 20% от заплатата - данък върху доходите на физическите лица.

работодателят има право, но не е длъжен, да приеме заявление от служител за удържане на определени суми от заплатата му и превеждането им по сметки на трети лица;

служителят в заявлението си може да посочи от кои доходи се правят удръжки и от кои не. Например, служител може да забрани удръжки от обезщетения за временна нетрудоспособност;

служителят трябва да посочи в заявлението, че комисионната на банката за превод на средства също се удържа от заплатата му.